V předchozím článku jsme již avizovali, že se více také rozepíšeme o kryptoměnách z pohledu investic.
Pokud pořizujeme kryptoaktiva za účelem investice, stát nepožaduje vedení živnosti oproti jejich těžbě. Příjmy vyplývající z prodeje kryptoaktiv lze řešit v rámci § 10 ZDP.
Bohužel nelze využít osvobození v rámci příležitostné činnosti do 50 000 Kč a také nelze využít osvobození plynoucí z časového testu, tak jako je to u prodeje hmotných movitých věcí či prodeje cenných papírů! U kryptoaktiv neexistuje časový test jako u cenných papírů, neboť cenné papíry lze definovat jako listinu, kryptoaktiva však listinou nejsou.
U příjmů dle § 10 je dílčí základ tvořen příjmy snížené o výdaje. V rámci kryptoaktiv je výdajem jejich pořízení. U § 10 nelze využít ztrátu, tedy výdaje mohou být použity maximálně do výše příjmu. Co lze ovšem zařadit všechno do pořizovací ceny? Samozřejmostí je samotná kupní cena daného aktiva. Dále lze do výdajů řadit poplatky, které plynou z otevření a uzavření pozice na dané platformě.
Barterový obchod s kryptoaktivy
Pokud máte aktivum v majetku a nechcete s ním spekulovat, ale rovnou jím platit a zároveň vedete daňovou evidenci, nastává zde tzv. barterový obchod. Tedy v daňové evidenci vykážeme jak příjem za poskytnuté plnění, a zároveň také výdaj za nakoupené zásoby virtuální měny. Uveďme si jednoduchý příklad. Fyzická osoba za 1 minci kryptoaktiva nakoupí počítač. Cena počítače činí např. 50 000,-. Tudíž zapíšeme do daňové evidence výdaj 50 000,- a příjem 50 000,-. Prodej dané mince není tedy závislý na jeho skutečné aktuální hodnotě.
Darování kryptoaktiv
Z hlediska daní z příjmu fyzických osob může nastat také situace, kdy dochází k darování kryptoměn. Pokud jsou tato aktiva darována v linii přímé, dochází k osvobození od daně. Pokud ovšem dojde k dalšímu prodeji kryptoměn, zdaní se rozdíl mezi obvyklou cenou v okamžiku nabytí a cenou, za kterou bude kryptoměna prodána. A co že je ta obvyklá cena? U kryptoměn je to tržní cena, tedy se určuje hodnota k určitému dni ocenění v závislosti aktuální nabídky a poptávky. A ještě menší připomínka, pokud dar přesahuje hodnotu 5 milionů korun, je potřeba, aby příjemce tento dar nahlásil.
Můžete se také setkat s převodem jednoho druhu kryptoaktiva na druh jiný. Zde ovšem náleží povinnost podat daňové přiznání. Navíc můžete směnou dosáhnout příjmu a tento příjem, jak jinak, podléhá dani!
Na závěr se hodí upozornit, že nákup kryptoaktiv není předmětem daně, tudíž nemusíte až do jejich prodeje podávat daňové přiznání.
Budoucnost zdanění kryptoaktiv?
V době vydání tohoto článku se projednává návrh zákona, který by kryptoměny postavil na stejnou úroveň jako například akcie. Tedy by kryptoaktiva podléhala časovému a hodnotovému testu stejně jako cenné papíry. Konkrétně se jedná o limit 100 000 Kč. Do této částky by se jednotlivé prodeje nemusely uvádět v daňovém přiznání.
Časový test značí dobu držení kryptoaktiv, po které je následně jejich prodej osvobozen. V rámci akcií je tento časový test ve výši 3 let.
O budoucnosti zdaňování kryptoaktiv se tedy v poslanecké sněmovně nyní rozhoduje. A nezbývá než čekat, jak to celé dopadne.
Comments